กรอบแนวคิดมาตรฐานการรายงานทางการเงินฯ (NPAEs)

ในการจัดทำงบการเงินตาม "มาตรฐานการรายงานทางการเงินสำหรับกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (Non-Publicly Accountable Entities : NPAEs) ย่อมเป็นไปตามกรอบแนวคิดของมาตรฐานฉบับนี้







ข้อสมมติฐานในการนำเสนองบการเงิน ได้แก่ เกณฑ์คงค้าง และ เกณฑ์การดำเนินงานต่อเนื่อง โดยครอบคลุมถึง
1. วัตถุประสงค์ของงบการเงิน
2. ผู้ใช้งบการเงิน และความต้องการข้อมูลของผู้ใช้
3. ลักษณะเชิงคุณภาพของข้อมูลในงบการเงิน
4. คำนิยามและการรับรู้องค์ประกอบของงบการเงิน
5. การวัดมูลค่าองค์ประกอบของงบการเงิน

วัตถุประสงค์ของงบการเงิน
เป็นการนำเสนอข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับฐานะการเงิน และผลการดำเนินงานของกิจการที่มีประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ ซึ่งเป็นผลกระทบจากเหตุการณ์ในอดีต

ผู้ใช้งบการเงิน และความต้องการข้อมูลของผู้ใช้
พอสรุปได้ดังนี้

ลักษณะเชิงคุณภาพของข้อมูลในงบการเงิน
พอสรุปได้ดังนี้

คำนิยามและการรับรู้องค์ประกอบของงบการเงิน

การวัดมูลค่าองค์ประกอบของงบการเงิน
แบ่งได้ดังนี้
1. ราคาทุนเดิม หมายถึง จำนวนเงินที่ต้องจ่ายชำระเพื่อให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์หรือจำนวนเงินที่ได้รับจากการก่อหนี้สิน ณ วันที่รับรู้เมื่อเริ่มแรก
2. ราคาทุนปัจจุบัน หมายถึง จำนวนเงินที่ต้องจ่ายชำระเพื่อให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่เทียบเคียงกับสินทรัพย์นั้น หรือที่จะต้องชำระภาระผูกพันในขณะนั้น
3. มูลค่าที่จะได้รับหรือชำระ จำนวนเงินที่ได้จากการขายสินทรัพย์ที่ไม่ใช่การบังคับขายในวันที่วัดมูลค่าสินทรัพย์นั้น หรือต้องจ่ายเพื่อชำระหนี้สินโดยไม่ต้องคิดลด
4. มูลค่าปัจจุบัน คือ กระแสเงินสดรับหรือจ่ายสุทธิในอนาคต โดยมาแสดงในปัจจุบัน
5. มูลค่ายุติธรรม คือ จำนวนเงินที่ผู้ซื้อและผู้ขายตกลงแลกเปลี่ยนสินทรัพย์หรือจ่ายชำระหนี้ในขณะที่ทั้ง 2 ฝ่ายมีความรอบรู้และเต็มใจ

อ้างอิงข้อมูล :

•  มาตรฐานการรายงานทางการเงินสำหรับกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ

เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

ในบทความนี้จะแยกออกเป็น 2 ส่วน คือ

เงินสด (Cash) หมายถึง เงินสดในมือและเงินฝากธนาคาร รวมถึงเช็คที่ถึงกำหนดชำระและยังมิได้นำฝากด้วย

รายการเทียบเท่าเงินสด (Equivalent Cash) หมายถึง เงินลงทุนระยะสั้น (ปกติคือไม่เกิน 3 เดือน) ที่มีสภาพคล่องสูงพร้อมที่จะเปลี่ยนเป็นเงินสดในจำนวนที่ทราบได้ มีความเสี่ยงน้อยอย่างไม่เป็นสาระสำคัญ

ประเด็นที่ออกสอบบ่อย
สำหรับผู้ที่กำลังเตรียมการทดสอบ TA ควรฝึกทบทวนความรู้ความเข้าใจในเรื่องต่อไปนี้
1. การบันทึกเกี่ยวกับเงินสดย่อย

   เงินสดย่อย (Petty cash) เป็นวงเงินสดที่ถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าเพื่อนำมาใช้จ่ายเล็กๆน้อยๆภายในกิจการ โดยการบันทึกบัญชีสามารถทำได้ 2ลักษณะ คือการบันทึกแบบไม่จำกัดวงเงิน กับการบันทึกแบบจำกัด (ซึ่งเป็นวิธีที่นิยมใช้) ในบทความนี้ผู้เขียนขออนุญาตอธิบายเฉพาะวิธีแบบจำกัดวงเงินเท่านั้น

ตัวอย่าง ระหว่างปี บริษัทตั้งวงเงินสดย่อย 20,000 บาท ณ วันสิ้นงวดบัญชีตรวจนับเงินสดย่อยเหลือเพียง 6,100 บาท เนื่องจากมีค่าใช้จ่ายที่ยังไม่ได้นำมาเบิก 2 รายการ คือ ค่าซื้อวัสดุสำนักงาน 4,200 บาท และค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด 9,700 บาท 

*** หากกิจการใช้วิธีแบบจำกัดวงเงิน ระหว่างปีหากมีรายการเคลื่อนไหว การบันทึกรายการจะไม่กระทบบัญชีเงินสดย่อยแต่อย่างใด

2. การกระทบยอดเงินฝากธนาคาร
    การกระทบยอดเงินฝากธนาคาร สามารถทำได้ 3 วิธี ได้แก่ กระทบยอดจากสมุดบัญชีกิจการไปหายอดคงเหลือของธนาคาร, กระทบยอดจากยอดคงเหลือของธนาคารไปหาสมุดบัญชีกิจการ และกระทบยอดเพื่อหายอดคงเหลือที่ถูกต้อง (ง่ายสุดใน 3 วิธี)

ตัวอย่าง บริษัทต้องการทำงบกระทบยอดสำหรับเดือน พฤศจิกายน 25x1 โดยมียอดคงเหลือ ณ วันที่ 30 พฤศจิกายน สำหรับยอดคงเหลือตามใบแจ้งยอดจากธนาคาร จำนวน 18,200 บาท และตามสมุดบัญชีของกิจการจำนวน 9,480 บาท ผู้จัดการตรวจพบข้อผิดพลาด ดังนี้
1. ระหว่างเดือนนำธนาคารเรียกเก็บเงินตามตั๋วเงินให้โดยมีเงินต้น 40,000 บาท ดอกเบี้ย 1,200 บาท มีค่าธรรมเนียมธนาคาร 900 บาท

2. นำคนฝากเข้าบัญชีธนาคาร 6,900 บาท แต่พนักงานบัญชีบันทึกไว้จำนวน 6,000 บาท
3. ณ วันสิ้นเดือนนำเช็ค 1 ฉบับ จำนวน 29,800 บาทฝากเข้าบัญชีซึ่งไปขึ้นเงินในเดือน ธันวาคม 25x1
4. พนักงานธนาคารนำเช็คของบริษัทอื่นมาหักออกจากบัญชีของกิจการ จำนวน 29,500 บาท
5. ดอกเบี้ยเงินเบิกเกินบัญชีที่กิจการยังไม่ได้บันทึก จำนวน 615 บาท
6. มีเช็คสั่งจ่ายที่ผู้รับยังไม่นำไปขึ้นเงินจำนวน 26,560 บาท

ผู้เขียนหวังเป็นอย่างยิ่งว่าบทความนี้จะเป็นประโยชน์ให้แก่ผู้ที่ศึกษาวิชาการบัญชี และผู้ที่สนใจทั่วไป

อ้างอิง : มาตรฐานการรายงานทางการเงินสำหรับกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ