เงินสด (Cash) หมายถึง เงินสดในมือและเงินฝากธนาคาร รวมถึงเช็คที่ถึงกำหนดชำระและยังมิได้นำฝากด้วย
รายการเทียบเท่าเงินสด (Equivalent Cash) หมายถึง เงินลงทุนระยะสั้น (ปกติคือไม่เกิน 3 เดือน) ที่มีสภาพคล่องสูงพร้อมที่จะเปลี่ยนเป็นเงินสดในจำนวนที่ทราบได้ มีความเสี่ยงน้อยอย่างไม่เป็นสาระสำคัญ
ประเด็นที่ออกสอบบ่อย
สำหรับผู้ที่กำลังเตรียมการทดสอบ TA ควรฝึกทบทวนความรู้ความเข้าใจในเรื่องต่อไปนี้
1. การบันทึกเกี่ยวกับเงินสดย่อย
เงินสดย่อย (Petty cash) เป็นวงเงินสดที่ถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าเพื่อนำมาใช้จ่ายเล็กๆน้อยๆภายในกิจการ โดยการบันทึกบัญชีสามารถทำได้ 2ลักษณะ คือการบันทึกแบบไม่จำกัดวงเงิน กับการบันทึกแบบจำกัด (ซึ่งเป็นวิธีที่นิยมใช้) ในบทความนี้ผู้เขียนขออนุญาตอธิบายเฉพาะวิธีแบบจำกัดวงเงินเท่านั้น
ตัวอย่าง ระหว่างปี บริษัทตั้งวงเงินสดย่อย 20,000 บาท ณ วันสิ้นงวดบัญชีตรวจนับเงินสดย่อยเหลือเพียง 6,100 บาท เนื่องจากมีค่าใช้จ่ายที่ยังไม่ได้นำมาเบิก 2 รายการ คือ ค่าซื้อวัสดุสำนักงาน 4,200 บาท และค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด 9,700 บาท
*** หากกิจการใช้วิธีแบบจำกัดวงเงิน ระหว่างปีหากมีรายการเคลื่อนไหว การบันทึกรายการจะไม่กระทบบัญชีเงินสดย่อยแต่อย่างใด
2. การกระทบยอดเงินฝากธนาคาร
การกระทบยอดเงินฝากธนาคาร สามารถทำได้ 3 วิธี ได้แก่ กระทบยอดจากสมุดบัญชีกิจการไปหายอดคงเหลือของธนาคาร, กระทบยอดจากยอดคงเหลือของธนาคารไปหาสมุดบัญชีกิจการ และกระทบยอดเพื่อหายอดคงเหลือที่ถูกต้อง (ง่ายสุดใน 3 วิธี)
1. ระหว่างเดือนนำธนาคารเรียกเก็บเงินตามตั๋วเงินให้โดยมีเงินต้น 40,000 บาท ดอกเบี้ย 1,200 บาท มีค่าธรรมเนียมธนาคาร 900 บาท
3. ณ วันสิ้นเดือนนำเช็ค 1 ฉบับ จำนวน 29,800 บาทฝากเข้าบัญชีซึ่งไปขึ้นเงินในเดือน ธันวาคม 25x1
4. พนักงานธนาคารนำเช็คของบริษัทอื่นมาหักออกจากบัญชีของกิจการ จำนวน 29,500 บาท
5. ดอกเบี้ยเงินเบิกเกินบัญชีที่กิจการยังไม่ได้บันทึก จำนวน 615 บาท
6. มีเช็คสั่งจ่ายที่ผู้รับยังไม่นำไปขึ้นเงินจำนวน 26,560 บาท
ผู้เขียนหวังเป็นอย่างยิ่งว่าบทความนี้จะเป็นประโยชน์ให้แก่ผู้ที่ศึกษาวิชาการบัญชี และผู้ที่สนใจทั่วไป
อ้างอิง : มาตรฐานการรายงานทางการเงินสำหรับกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ
ไม่มีความคิดเห็น:
แสดงความคิดเห็น